Die degressive AfA senkt die Steuer nicht, sie verschiebt sie. Für Betriebe, die eine Anschaffung finanzieren, ist genau diese Verschiebung das Entscheidende.
Fachlich geprüft · Rechtsstand: Veranlagungszeitraum 2026
Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die im Begünstigungszeitraum angeschafft oder hergestellt werden, ist die degressive Abschreibung zulässig – mit einem Vielfachen der linearen AfA bis zu einem gesetzlichen Höchstsatz. Der Wechsel zur linearen AfA ist jederzeit möglich und ab einem bestimmten Jahr rechnerisch vorteilhaft. Kombinierbar ist die degressive AfA mit der Sonderabschreibung nach § 7g EStG.
So funktioniert die degressive AfA
Statt eines gleichbleibenden Betrags wird ein fester Prozentsatz vom Restbuchwert abgeschrieben. Die Abschreibung ist im ersten Jahr am höchsten und sinkt dann kontinuierlich. Im Anschaffungsjahr wird zeitanteilig gerechnet – pro angefangenem Monat ein Zwölftel.
Nutzungsdauer 10 Jahre
Beispielhafte Größenordnung bei einem Satz von 30 %. Der jeweils geltende Höchstsatz ergibt sich aus dem Gesetz.
Wann der Wechsel lohnt
Sobald die lineare Abschreibung auf den Restbuchwert über die Restnutzungsdauer höher ist als die degressive, lohnt der Wechsel. Er ist ausdrücklich zulässig und wird in der Praxis fast immer genutzt – sonst bliebe am Ende ein Restwert stehen.
- Nur bewegliche Wirtschaftsgüter: Gebäude folgen eigenen Regeln;
- Neu- und Gebrauchtgüter sind erfasst, soweit sie dem Anlagevermögen dienen;
- Kein Wechsel zurück: Von linear zu degressiv ist der Übergang nicht möglich;
- Wahlrecht je Wirtschaftsgut: Du entscheidest für jede Anschaffung separat.
Kombination mit § 7g EStG
| Instrument | Wirkung |
|---|---|
| Investitionsabzugsbetrag | bis 50 % der geplanten Kosten vorab gewinnmindernd |
| Sonderabschreibung § 7g | zusätzlich bis 40 % im Anschaffungsjahr und den Folgejahren |
| Degressive AfA | höherer Satz auf den verbleibenden Buchwert |
| GWG / Sammelposten | Sofortabzug bzw. Poolabschreibung für geringwertige Güter |
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Abschreibung optimieren
5 Punkte · § 7 Abs. 2 EStG- 1. Anschaffungszeitpunkt prüfenBegünstigungszeitraum einhalten.
- 2. AfA-Methode je Wirtschaftsgut wählenDegressiv oder linear.
- 3. Wechseljahr berechnenSobald linear günstiger ist.
- 4. § 7g EStG prüfenIAB und Sonderabschreibung.
- 5. Anlagenverzeichnis führenMethode und Restwerte dokumentieren.
Häufige Fragen (FAQ)
Für welche Wirtschaftsgüter gilt die degressive AfA?
Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die im begünstigten Zeitraum angeschafft oder hergestellt wurden.
Kann ich später zur linearen AfA wechseln?
Ja, der Wechsel ist zulässig und meist sinnvoll, sobald die lineare Abschreibung auf den Restbuchwert höher ausfällt.
Gilt sie auch für Gebäude?
Nein. Für Gebäude gelten eigene Abschreibungsregeln.
Ist eine Kombination mit § 7g EStG möglich?
Ja. Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung lassen sich mit der degressiven AfA kombinieren.
Wie wird im Anschaffungsjahr gerechnet?
Zeitanteilig mit einem Zwölftel je angefangenem Monat ab Anschaffung oder Herstellung.
Quellen & Rechtsgrundlagen
Geprüft am 17. August 2026. Meldungen aus laufenden Gesetzgebungs- und Gerichtsverfahren können sich kurzfristig ändern – prüfe den aktuellen Stand anhand der Primärquellen.
Wir verfolgen Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen und übersetzen sie in verständliche Sprache. Dieser Beitrag ersetzt keine individuelle Beratung durch Steuerberater, Rechtsanwalt oder Lohnsteuerhilfeverein.