Die private Nutzung eines Dienstwagens ist ein geldwerter Vorteil und damit steuerpflichtiger Arbeitslohn. Er wird pauschal mit 1 % des inländischen Bruttolistenpreises je Monat angesetzt (1-%-Regelung). Für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte kommen 0,03 % je Entfernungskilometer hinzu. Alternativ kann der Vorteil über ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch exakt ermittelt werden.
So funktioniert die 1-%-Regelung
Grundlage ist der Bruttolistenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung – also der unverbindliche Listenpreis inkl. Sonderausstattung und Umsatzsteuer, abgerundet auf volle Hundert Euro. Rabatte, Gebrauchtwagenpreis oder Leasingkonditionen spielen keine Rolle. Monatlich wird 1 % dieses Werts als Privatanteil versteuert.
Zuschlag für den Arbeitsweg
Wird der Wagen auch für den Weg zur ersten Tätigkeitsstätte genutzt, erhöht sich der Vorteil um 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und Monat. Bei wenigen Fahrten kann die günstigere Einzelbewertung mit 0,002 % je km und Fahrt gewählt werden. Die Entfernungspauschale bleibt als Werbungskosten zusätzlich abziehbar.
Vergünstigung für Elektro- und Hybridfahrzeuge
Für reine Elektro-Dienstwagen ist nur ein Viertel des Bruttolistenpreises anzusetzen (0,25-%-Regelung), sofern der Listenpreis die geltende Obergrenze nicht überschreitet. Für viele Plug-in-Hybride gilt die Halbierung (0,5 %). So sinkt der zu versteuernde Vorteil erheblich.
| Privatnutzung | 1 % des Bruttolistenpreises / Monat |
|---|---|
| Arbeitsweg | + 0,03 % je Entfernungs-km / Monat |
| E-Auto (bis Grenze) | 0,25 % (Viertelung) |
| Plug-in-Hybrid | 0,5 % (Halbierung) |
| Alternative | ordnungsgemäßes Fahrtenbuch |
| Rechtsgrundlage | § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG |
Rechtsprechung & Leiturteile
Ausgewählte höchstrichterliche Entscheidungen zu Dienstwagen (1-%-Regelung). Aktenzeichen und Datum dienen der Orientierung – maßgeblich ist der amtliche Volltext.
Anforderungen an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch
Der BFH stellte klar, dass ein Fahrtenbuch zeitnah, geschlossen und manipulationssicher geführt werden muss. Eine nachträglich erstellte Excel-Tabelle genügt nicht; bei Mängeln greift zwingend die 1-%-Regelung.
Bruttolistenpreis als Bemessungsgrundlage
Der BFH bestätigte, dass die 1-%-Regelung an den inländischen Bruttolistenpreis anknüpft – auch dann, wenn das Fahrzeug gebraucht oder mit hohem Rabatt erworben wurde. Die Typisierung ist verfassungsgemäß.
Verknüpfte Inhalte & Schlagworte
Vertiefe Dienstwagen (1-%-Regelung) mit den passenden Ratgebern, Podcast-Folgen, Videos, Konfiguratoren und Musterschreiben von SteuerNest.
Verwandte Lexikon-Begriffe
Häufige Fragen (FAQ)
Wie berechne ich den geldwerten Vorteil beim Dienstwagen?
Pro Monat 1 % des auf volle 100 € abgerundeten Bruttolistenpreises für die Privatnutzung, zusätzlich 0,03 % je Entfernungskilometer für den Weg zur ersten Tätigkeitsstätte. Beide Beträge erhöhen den steuer- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitslohn.
Was ist der Bruttolistenpreis?
Die unverbindliche Preisempfehlung des Herstellers zum Zeitpunkt der Erstzulassung inklusive Sonderausstattung und Umsatzsteuer. Der tatsächliche Kaufpreis, Rabatte oder ein Gebrauchtkauf ändern daran nichts (BFH VI R 51/11).
Lohnt sich ein Fahrtenbuch statt der 1-%-Regelung?
Häufig ja, wenn der Wagen teuer ist und wenig privat gefahren wird. Das Fahrtenbuch weist den tatsächlichen Privatanteil aus. Es muss aber lückenlos, zeitnah und in geschlossener Form geführt werden.
Welche Anforderungen hat ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch?
Jede Fahrt mit Datum, Kilometerstand, Ziel, Zweck und Geschäftspartner – zeitnah und manipulationssicher. Eine nachträgliche Excel-Datei erkennt das Finanzamt nicht an (BFH VI R 33/10); dann gilt die 1-%-Regelung.
Wie werden Elektro-Dienstwagen besteuert?
Reine E-Fahrzeuge werden mit nur einem Viertel des Bruttolistenpreises angesetzt (0,25-%-Regelung), sofern der Listenpreis die gesetzliche Obergrenze nicht überschreitet. Für viele Plug-in-Hybride gilt die Halbierung auf 0,5 %.
Was bedeutet die 0,03-%-Regelung?
Sie bewertet die Nutzung des Dienstwagens für den Arbeitsweg: 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und Monat. Sie unterstellt 15 Fahrten pro Monat.
Kann ich die Einzelbewertung mit 0,002 % nutzen?
Ja. Wer den Wagen an weniger als 15 Tagen im Monat für den Arbeitsweg nutzt, kann pro tatsächlicher Fahrt 0,002 % je Entfernungskilometer ansetzen – begrenzt auf 180 Fahrten im Jahr. Das ist oft günstiger.
Muss ich den Vorteil auch versteuern, wenn ich kaum privat fahre?
Bei der 1-%-Regelung ja – sie greift bereits bei der bloßen Möglichkeit der Privatnutzung. Nur ein Fahrtenbuch oder ein arbeitsvertragliches, überwachtes Privatnutzungsverbot kann den Vorteil vermeiden.
Zählt die Fahrt zur Arbeit trotz Dienstwagen zur Entfernungspauschale?
Ja. Der geldwerte Vorteil (0,03 %) wird versteuert, gleichzeitig bleibt die Entfernungspauschale als Werbungskosten abziehbar. Beides steht nebeneinander.
Gilt die 1-%-Regelung auch für Selbständige?
Ja, sofern der betriebliche Nutzungsanteil über 50 % liegt (notwendiges Betriebsvermögen). Bei 10–50 % betrieblicher Nutzung ist der Privatanteil nach den tatsächlichen Kosten zu schätzen.
Was passiert bei einem Wechsel des Fahrzeugs unterjährig?
Für jeden Monat wird der Bruttolistenpreis des im jeweiligen Monat überlassenen Fahrzeugs herangezogen. Bei einem Wechsel ändert sich die Bemessungsgrundlage entsprechend ab dem Wechselmonat.
Kann ich zwischen Fahrtenbuch und 1-%-Regelung wechseln?
Ein Wechsel ist grundsätzlich nur zum Jahreswechsel oder bei einem Fahrzeugwechsel möglich. Innerhalb des Jahres ist die einmal gewählte Methode für dasselbe Fahrzeug beizubehalten.
Frage zu „Dienstwagen (1-%-Regelung)"? Schreib uns.
Ist etwas unklar oder fehlt ein Aspekt? Unsere Redaktion beantwortet allgemeine Verständnisfragen zum Begriff. Bitte beachte: Wir dürfen keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung leisten.
Steuererklärung selbst machen – mit WISO Steuer
Du willst Dienstwagen (1-%-Regelung) und alle anderen Posten direkt in deiner Steuererklärung ansetzen? Mit WISO Steuer füllst du Anlage für Anlage geführt aus, überträgst Vorjahresdaten automatisch und sendest per ELSTER ans Finanzamt – ganz ohne Steuerberater.
- Schritt-für-Schritt-Interview
- Automatischer Belegabruf
- Live-Steuererstattung
- ELSTER-Direktversand
Quellen & Rechtsgrundlagen
Rechtsstand: 2026. Maßgeblich sind die jeweils gültigen Gesetzesfassungen und die höchstrichterliche Rechtsprechung im amtlichen Volltext.
Wir übersetzen Steuerrecht in verständliche Sprache und verweisen auf die Primärquellen. Dieser Lexikonbeitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Beratung durch Steuerberater, Rechtsanwalt oder Lohnsteuerhilfeverein.