Der Unterschied kostet oder bringt vierstellige Beträge – und wird in fast jeder Betriebsprüfung geprüft.
Fachlich geprüft · Rechtsstand: 18. August 2026
Für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte gilt die Entfernungspauschale von 0,38 € je Kilometer der einfachen Strecke. Alle übrigen betrieblichen Fahrten sind mit den tatsächlichen Kosten oder pauschal mit 0,30 € je gefahrenem Kilometer abziehbar. Der BFH hat bestätigt, dass eine externe Betriebsstätte maßgeblich ist – unabhängig vom Tätigkeitsschwerpunkt.
Was als Betriebsstätte gilt
Betriebsstätte ist eine dauerhafte, vom Wohnraum getrennte betriebliche Einrichtung: angemietetes Büro, Praxis, Werkstatt, Lager, Ladengeschäft. Ein häusliches Arbeitszimmer ist keine Betriebsstätte in diesem Sinne – für Fahrten von dort entsteht kein Weg im Sinne der Vorschrift.
Bei mehreren Einrichtungen ist die maßgeblich, die dauerhaft und typischerweise am häufigsten aufgesucht wird. Fahrten zu weiteren Einrichtungen sind Reisekosten.
Rechenbeispiel mit Zahlen
Ein Grafiker mietet ein Studio 18 Kilometer von der Wohnung entfernt und fährt an 210 Tagen dorthin. Zusätzlich fährt er 4.000 Kilometer im Jahr zu Kunden.
- 1. Studio: 18 km × 210 Tage × 0,38 € = 1.436,40 € Betriebsausgaben;
- 2. Kundenfahrten: 4.000 km × 0,30 € = 1.200 € oder anteilige tatsächliche Kosten;
- 3. Summe: 2.636,40 € – zwei Positionen, zwei Nachweise;
- 4. Alternative: Bei hohen Fahrzeugkosten kann die Ermittlung der tatsächlichen Kosten je Kilometer günstiger sein.
Nachweise, die halten
Für die Entfernungspauschale genügt eine Aufstellung der Tage mit Entfernung. Für Kundenfahrten braucht es Anlass und Ziel – ein einfaches Fahrtenprotokoll reicht, wenn es zeitnah geführt wird.
Wer das Fahrzeug auch privat nutzt und die tatsächlichen Kosten ansetzen will, kommt um ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch oder die pauschale Nutzungswertermittlung nicht herum.
Sonderfall: Fahrzeug im Betriebsvermögen
Gehört das Fahrzeug zum Betriebsvermögen, sind alle Kosten Betriebsausgaben; für die Wege zur Betriebsstätte ist eine Korrektur um den nicht abziehbaren Teil vorzunehmen. Die Privatnutzung wird über die 1-Prozent-Regelung oder das Fahrtenbuch erfasst.
Bei Elektrofahrzeugen gilt die begünstigte Bewertung – ein Grund, die Fahrzeugwahl in die Steuerplanung einzubeziehen.
Die drei häufigsten Fehler
Erstens: alle Fahrten gleich behandeln. Zweitens: Entfernung doppelt ansetzen – die Pauschale gilt für die einfache Strecke. Drittens: fehlende Trennung im Buchhaltungskonto, sodass die Prüfung pauschal kürzt.
Wer neben der Selbständigkeit angestellt ist, führt zwei Rechnungen: Werbungskosten für den Arbeitsweg, Betriebsausgaben für den Betrieb. Eine Doppelerfassung derselben Fahrt ist unzulässig.
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Fahrten sauber abrechnen
6 Punkte · § 4 EStG, § 6 EStG- 1. Betriebsstätte festlegenDauerhafte Einrichtung außerhalb der Wohnung.
- 2. Tageliste führenFahrten zur Betriebsstätte zählen.
- 3. Kundenfahrten protokollierenDatum, Ziel, Anlass, Kilometer.
- 4. Konten trennenZwei Aufwandskonten in der Buchführung.
- 5. Methode vergleichenPauschale gegen tatsächliche Kosten.
- 6. Fahrtenbuch prüfenBei Privatnutzung des Betriebsfahrzeugs.
Häufige Fragen (FAQ)
Wie hoch ist die Entfernungspauschale 2026?
0,38 € je Kilometer der einfachen Entfernung, ab dem ersten Kilometer.
Was hat der BFH entschieden?
Dass eine externe Betriebsstätte für die Fahrtkosten maßgeblich ist – unabhängig davon, wo der Tätigkeitsschwerpunkt liegt.
Gilt die Beschränkung auch für ein häusliches Büro?
Nein. Ohne Weg zu einer externen Einrichtung greift sie nicht.
Kann ich zwischen Pauschale und tatsächlichen Kosten wählen?
Für Fahrten zur Betriebsstätte nicht. Für andere betriebliche Fahrten ja.
Was ist bei wechselnden Einsatzorten?
Fahrten zu wechselnden Einsatzorten sind Reisekosten und in tatsächlicher Höhe abziehbar.
Quellen & Rechtsgrundlagen
Geprüft am 18. August 2026 anhand der folgenden Quellen. Entscheidungen und Gesetzgebungsverfahren können sich kurzfristig ändern – prüfe den Stand anhand der Primärquellen.
Wir verfolgen Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen und übersetzen sie in verständliche Sprache. Dieser Beitrag ersetzt keine individuelle Beratung durch Steuerberater, Rechtsanwalt oder Lohnsteuerhilfeverein.