Seit dem Alterseinkünftegesetz wird die gesetzliche Rente nachgelagert besteuert § 22 Nr. 1 EStG. Der Besteuerungsanteil hängt vom Jahr des Rentenbeginns ab und steigt jährlich. Ob überhaupt Steuer anfällt, entscheidet der Grundfreibetrag. Pensionen werden dagegen als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit mit Versorgungsfreibetrag behandelt.
Inhalt dieses Leitfadens
01. Rentenbesteuerung & Besteuerungsanteil
Der steuerpflichtige Anteil der Rente richtet sich nach dem Jahr des Rentenbeginns. Der verbleibende Rentenfreibetrag wird im Folgejahr des Rentenbeginns als fester Euro-Betrag ermittelt und bleibt lebenslang unverändert – spätere Rentenerhöhungen sind voll steuerpflichtig.
| Rentenbeginn | Besteuerungsanteil | Freibetrag |
|---|---|---|
| 2020 | 80 % | 20 % |
| 2023 | 83 % | 17 % |
| 2025 | 83,5 % | 16,5 % |
| 2026 | 84 % | 16 % |
| ab 2058 | 100 % | 0 % |
02. Grundfreibetrag & Steuerpflicht
Bis zum Grundfreibetrag von 12.348 € (2026) fällt keine Einkommensteuer an § 32a EStG. Viele Rentner bleiben darunter und müssen keine Steuer zahlen – eine Erklärungspflicht kann dennoch bestehen, wenn das Finanzamt dazu auffordert oder die Einkünfte den Grundfreibetrag übersteigen.
Von der Rente werden noch Werbungskosten-Pauschbetrag (102 €), Sonderausgaben und Kranken-/Pflegeversicherungsbeiträge abgezogen – die tatsächliche Steuergrenze liegt daher oft deutlich höher als der Grundfreibetrag.
03. Pensionen & Versorgungsfreibetrag
Beamtenpensionen und Betriebsrenten aus früheren Dienstverhältnissen zählen zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit § 19 Abs. 2 EStG. Es gilt ein – ebenfalls nach Kohorten abschmelzender – Versorgungsfreibetrag nebst Zuschlag. Anders als bei der Rente wird hier grundsätzlich der volle Betrag erfasst, gemindert um diese Freibeträge.
04. Vorsorgeaufwendungen & Krankenversicherung
Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind als Sonderausgaben abziehbar § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG – die Basisabsicherung in voller Höhe. Für Rentner ist dies der wichtigste Abzugsposten und senkt die Steuerlast spürbar.
05. Nebeneinkünfte im Ruhestand
Minijob (bis 603 €/Monat), Übungsleiterpauschale § 3 Nr. 26 EStG (3.300 €) oder Vermietung erweitern das Einkommen. Sie können die Rente über den Grundfreibetrag heben und Steuerpflicht auslösen – zugleich bieten die Freibeträge Gestaltungsspielraum.
06. Rechtsprechung zur Doppelbesteuerung
Der BFH hat Berechnungsgrundsätze aufgestellt: Eine verfassungswidrige Doppelbesteuerung liegt vor, wenn die steuerfrei bezogenen Rentenzuflüsse geringer sind als die aus versteuertem Einkommen geleisteten Beiträge. Im Einzelfall ist dies nachzuweisen.
Die Feststellungslast für eine Doppelbesteuerung trägt der Steuerpflichtige; künftige Rentnerjahrgänge sind stärker betroffen.
Praxis, Gestaltung & Streitpunkte
Im Ruhestand entstehen die meisten Fehler bei der Steuerpflicht-Prüfung und beim Nachweis abziehbarer Beiträge. Diese Punkte lohnen die genaue Prüfung:
- Antragsveranlagung auch ohne Pflicht: Rentner mit hohen KV-/PV-Beiträgen oder außergewöhnlichen Belastungen erhalten oft eine Erstattung.
- Nachweis der Doppelbesteuerung: Beiträge aus versteuertem Einkommen den steuerfreien Rentenanteilen gegenüberstellen.
- Nebeneinkünfte gestalten: Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale nutzen, um unter Grenzen zu bleiben.
Ein einmal ermittelter Rentenfreibetrag bleibt lebenslang fest – spätere Rentenerhöhungen sind voll steuerpflichtig und sollten eingeplant werden.
07. Checkliste Ruhestand
Zum Abhaken – so wird nichts vergessen- RentenbezugsmitteilungBesteuerungsanteil geprüft
- GrundfreibetragEinkünfte darüber?
- KV/PV-Beiträgeals Sonderausgaben angesetzt
- NebeneinkünfteFreibeträge genutzt
- DoppelbesteuerungNachweis bei Zweifeln
Vertiefen & anwenden
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08. Häufige Fragen
Muss ich als Rentner eine Steuererklärung abgeben?
Nur wenn die steuerpflichtigen Einkünfte den Grundfreibetrag übersteigen oder das Finanzamt zur Abgabe auffordert. Nach Abzug von KV/PV-Beiträgen bleiben viele darunter.
Wie hoch ist mein Rentenfreibetrag?
Er wird im Jahr nach dem Rentenbeginn als fester Euro-Betrag ermittelt und bleibt lebenslang gleich. Spätere Rentenerhöhungen sind voll steuerpflichtig.
Werden Pension und Rente gleich besteuert?
Nein. Die Rente wird mit dem Besteuerungsanteil erfasst, Pensionen als Arbeitslohn mit Versorgungsfreibetrag. Beziehen Sie beides, werden sie zusammengerechnet.
Was ist eine Doppelbesteuerung der Rente?
Sie liegt vor, wenn Beiträge aus versteuertem Einkommen geleistet wurden und die steuerfreien Rentenanteile geringer ausfallen. Der Nachweis obliegt dem Steuerpflichtigen.
Quellen & Rechtsgrundlagen
Rechtsstand Juli 2026. Alle Angaben ohne Gewähr; ersetzen keine individuelle Beratung.
- § 22 Nr. 1 EStG – Besteuerung der Leibrenten
- § 32a EStG – Grundfreibetrag & Tarif
- § 19 Abs. 2 EStG – Versorgungsfreibetrag
- § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG – Vorsorgeaufwendungen
- BFH X R 20/19, X R 33/19 – Doppelbesteuerung