Die Grundregel: Vor Eröffnung erbrachte Leistungen gehören zur Masse – auch wenn das Geld später eingeht.
Zuletzt fachlich geprüft am 28. Juli 2026 · Rechtsstand: InsO in der Fassung 2026
Für die Zuordnung gilt der Zeitpunkt der Leistungserbringung, nicht der Zahlungseingang. Vor Eröffnung erbrachte Leistungen sind Massebestandteil, danach erbrachte gehören bei Freigabe nach § 35 Abs. 2 InsO dir. Vorschüsse und Fremdgeld sind keine eigenen Einnahmen – Fremdgeld ist treuhänderisch zu halten und unterliegt der Aussonderung. Umsatzsteuerlich schützt die Ist-Versteuerung (§ 20 UStG) vor Steuer auf Ausfälle; uneinbringliche Forderungen werden nach § 17 UStG berichtigt.
Abgrenzung nach dem Leistungszeitpunkt
| Sachverhalt | Zuordnung |
|---|---|
| Leistung vollständig vor Eröffnung | Masse |
| Leistung vollständig nach Freigabe | Schuldner (insolvenzfrei) |
| Teilleistungen über den Eröffnungszeitpunkt | aufzuteilen nach Leistungsanteilen |
| Vorschuss vor Eröffnung erhalten, Leistung danach | streitanfällig – Aufteilung dokumentieren |
| Fremdgeld auf Anderkonto | kein Vermögen des Schuldners, Aussonderung |
| Erfolgshonorar | maßgeblich ist der Zeitpunkt der Leistungshandlung |
Bei laufenden Mandaten hilft eine Leistungsdokumentation mit Stundenaufzeichnungen zum Eröffnungsstichtag. Sie ist das wirksamste Mittel gegen pauschale Zuordnungen des Verwalters.
Fremdgeld und Anderkonten
Fremdgeld – etwa vereinnahmte Beträge für Mandanten – gehört nicht zur Masse. Es ist auszusondern (§ 47 InsO), setzt aber eine klare Trennung voraus: eigenes Anderkonto, keine Vermischung, saubere Buchführung. Wer Fremdgeld auf dem Geschäftskonto führt, riskiert den Verlust des Aussonderungsrechts – und berufsrechtliche Konsequenzen.
Auch Vorschüsse, die eine noch nicht erbrachte Leistung betreffen, sind wirtschaftlich fremdes Geld. Halte sie getrennt und rechne sie zeitnah ab.
Die Vermischung von Fremd- und Eigengeld ist der schwerste berufsrechtliche Vorwurf in der Krise – und beeinflusst die Entscheidung der Kammer über die Zulassung unmittelbar.
Umsatzsteuer: Ist-Versteuerung nutzen
Bei der Soll-Versteuerung entsteht die Umsatzsteuer mit Leistungserbringung – auch wenn der Mandant nie zahlt. Die Ist-Versteuerung nach § 20 UStG knüpft an den Zahlungseingang an und ist in der Krise fast immer vorteilhaft. Der Antrag ist an Umsatzgrenzen gebunden und wirkt für das gesamte Kalenderjahr.
Bereits abgeführte Steuer auf ausgefallene Honorare wird nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG berichtigt; spätestens mit Eröffnung eines Verfahrens über das Vermögen des Mandanten gilt die Forderung als uneinbringlich.
Praktische Umsetzung
Erstelle zum Eröffnungsstichtag eine Bestandsliste: offene Honorare, Leistungsstand, Vorschüsse, Fremdgeld. Stimme sie mit dem Verwalter ab – das verhindert spätere Rückforderungen. Führe für den freigegebenen Bereich eine eigene Rechnungsnummernfolge und ein eigenes Konto.
Wichtig für die Liquidität: Rechne nach Freigabe konsequent kurzfristig ab und arbeite mit Vorschüssen. Wer im Verfahren auf Zahlungsziele setzt, gerät schnell erneut in die Enge.
Deine Checkliste
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Honorare sauber zuordnen
6 Punkte- 1. Stichtagsliste erstellenOffene Honorare mit Leistungsstand.
- 2. Fremdgeld trennenAnderkonto, keine Vermischung.
- 3. Vorschüsse abgrenzenErbracht oder noch offen?
- 4. Ist-Versteuerung prüfenAntrag nach § 20 UStG stellen.
- 5. Ausfälle berichtigen§ 17 UStG konsequent anwenden.
- 6. Neue NummernfolgeEigene Rechnungen für den freigegebenen Bereich.
Häufige Fragen (FAQ)
Wem gehört ein Honorar für eine vor Eröffnung erbrachte Leistung?
Der Masse – unabhängig davon, wann der Mandant zahlt.
Wie werden Teilleistungen behandelt?
Nach Leistungsanteilen aufgeteilt; die Dokumentation zum Stichtag ist entscheidend.
Gehört Fremdgeld zur Masse?
Nein, es ist auszusondern – Voraussetzung ist die strikte Trennung auf einem Anderkonto.
Lohnt die Ist-Versteuerung?
In der Krise fast immer: Umsatzsteuer entsteht erst mit Zahlungseingang.
Was gilt für Vorschüsse?
Sie sind wirtschaftlich fremdes Geld, solange die Leistung nicht erbracht ist – getrennt halten und zeitnah abrechnen.
Quellen & Rechtsgrundlagen
Alle Angaben wurden am 28. Juli 2026 anhand der folgenden Quellen geprüft. Rechtsstand: InsO in der Fassung 2026.
Wir übersetzen Insolvenz- und Steuerrecht in verständliche Sprache und prüfen jede Angabe gegen die Primärquelle. Dieser Beitrag ersetzt keine individuelle Beratung durch Rechtsanwalt, Steuerberater oder eine anerkannte Schuldnerberatungsstelle.