Die degressive AfA für Wohngebäude (§ 7 Abs. 5a EStG) ermöglicht eine fallende Abschreibung von 5 % auf den jeweiligen Restwert. Dadurch fällt die Abschreibung in den ersten Jahren spürbar höher aus als die lineare AfA von 3 %. Sie gilt für Neubauten mit Baubeginn ab Oktober 2023 bzw. Kauf bis Ende des Fertigstellungsjahres.
So funktioniert die degressive AfA
Statt eines festen Prozentsatzes der Anschaffungskosten werden jährlich 5 % des Restbuchwerts abgeschrieben. Die Abschreibungsbeträge sinken daher von Jahr zu Jahr. Über einen möglichen Wechsel zur linearen AfA lässt sich das Abschreibungsvolumen später wieder verstetigen – ein Wechsel zurück zur degressiven AfA ist ausgeschlossen.
Voraussetzungen und Kombination
Begünstigt sind neue Wohngebäude oder Wohnungen mit Baubeginn ab dem 1. Oktober 2023. Die degressive AfA kann mit der Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau (§ 7b EStG) kombiniert werden. Eine kürzere tatsächliche Nutzungsdauer lässt sich neben der degressiven AfA nicht zusätzlich geltend machen.
| Satz | 5 % vom Restwert |
|---|---|
| Begünstigt | neue Wohngebäude |
| Baubeginn | ab 1. Oktober 2023 |
| Wechsel | zur linearen AfA möglich |
| Kombination | mit § 7b EStG (Sonder-AfA) |
| Rechtsgrundlage | § 7 Abs. 5a EStG |
Rechtsprechung & Leiturteile
Ausgewählte höchstrichterliche Entscheidungen zu Degressive AfA. Aktenzeichen und Datum dienen der Orientierung – maßgeblich ist der amtliche Volltext.
Degressive Gebäude-AfA
§ 7 Abs. 5a EStG erlaubt für begünstigte Wohngebäude eine degressive Abschreibung von 5 % auf den jeweiligen Restwert. Ein späterer Wechsel zur linearen AfA ist zulässig.
Kombination mit der Sonderabschreibung
Die Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG kann neben der degressiven AfA in Anspruch genommen werden und erhöht die Abschreibung in den ersten Jahren zusätzlich.
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Verwandte Lexikon-Begriffe
Häufige Fragen (FAQ)
Was ist die degressive AfA?
Eine fallende Abschreibung, bei der jährlich 5 % des jeweiligen Restwerts eines neuen Wohngebäudes abgeschrieben werden. Die Beträge sinken von Jahr zu Jahr.
Für welche Gebäude gilt sie?
Für neue Wohngebäude und Wohnungen mit Baubeginn ab dem 1. Oktober 2023 bzw. Kauf bis zum Ende des Fertigstellungsjahres.
Wie unterscheidet sie sich von der linearen AfA?
Die lineare AfA schreibt gleichbleibend (bei Neubauten 3 %) ab. Die degressive AfA beginnt mit 5 % vom Restwert und ist daher anfangs höher, später niedriger.
Kann ich später zur linearen AfA wechseln?
Ja. Ein Wechsel von der degressiven zur linearen AfA ist zulässig und sinnvoll, sobald die lineare AfA höher wäre. Ein Rückwechsel zur degressiven AfA ist ausgeschlossen.
Lässt sich die degressive AfA mit der Sonder-AfA kombinieren?
Ja. Die Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG kann zusätzlich in Anspruch genommen werden.
Gilt die degressive AfA auch für Bestandsimmobilien?
Nein. Sie ist auf Neubauten bzw. neue Wohnungen mit dem geforderten Baubeginn beschränkt. Für Bestandsgebäude bleibt es bei der linearen AfA.
Kann ich zusätzlich eine kürzere Nutzungsdauer ansetzen?
Nein. Während der degressiven AfA ist der Ansatz einer kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer nicht möglich. Das kommt erst nach einem Wechsel zur linearen AfA in Betracht.
Wie wirkt sich die degressive AfA steuerlich aus?
Die höhere Anfangsabschreibung mindert die Einkünfte aus Vermietung in den ersten Jahren stärker und verschiebt so Steuerlast in die Zukunft.
Ist der Grund und Boden abschreibbar?
Nein. Wie bei jeder Gebäude-AfA ist nur der auf das Gebäude entfallende Anteil abschreibbar, nicht der Grund und Boden.
Wo trage ich die degressive AfA ein?
In der Anlage V der Einkommensteuererklärung bei den Werbungskosten zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung.
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Quellen & Rechtsgrundlagen
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