Auswandern – und vorher
richtig rechnen.

Die Systematik: drei Ebenen des Wegzugs

Steuerlich ist ein Wegzug kein einzelner Vorgang, sondern die Verschiebung dreier Ebenen. Erstens endet die unbeschränkte Steuerpflicht – aber nur, wenn Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt nach §§ 8, 9 AO tatsächlich entfallen. Zweitens greifen einmalige Realisationstatbestände: die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG, seit 2025 auch für Investmentanteile, und die Entstrickung von Betriebsvermögen. Drittens laufen Nachwirkungen weiter: beschränkte Steuerpflicht, § 2 AStG für zehn Jahre und die Erbschaftsteuer für fünf bzw. zehn Jahre.

1. Alle Beteiligungen, Fondspositionen, Betriebsvermögen und Immobilien erfassen – mit Anschaffungskosten und Werten.
2. Zeiten unbeschränkter Steuerpflicht der letzten zwölf Jahre belegen (7-aus-12-Regel).
3. Bewertung zum geplanten Stichtag beauftragen, nicht schätzen lassen.
4. Zielland prüfen: Abkommen, Step-up, Regime, Erbschaft- und Vermögenssteuer.
5. Wohnsitz sauber aufgeben und dokumentieren.
6. Anträge in der richtigen Reihenfolge stellen: Stundung, hilfsweise Raten, Rückkehrabsicht anzeigen.

Die einmalige Belastung: § 6 AStG und § 19 InvStG

Bei Anteilen ab 1 % fingiert § 6 AStG eine Veräußerung zum gemeinen Wert; besteuert werden 60 % des Gewinns im Teileinkünfteverfahren. Seit dem 1. Januar 2025 gilt Vergleichbares für Investmentanteile: § 19 Abs. 3 InvStG erfasst Fonds ab 500.000 € Anschaffungskosten oder ab 1 % der Anteile, Spezial-Investmentanteile ohne Schwelle.

Erhebung: Raten, Stundung, Rückkehr

Seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz ist die Steuer für Wegzüge ab 2022 grundsätzlich sofort fällig; auf Antrag wird sie in sieben gleichen Jahresraten erhoben, regelmäßig gegen Sicherheitsleistung. Nach der Rechtsprechung des EuGH in der Sache Wächtler und des BFH (I R 35/20) ist beim Wegzug in die Schweiz eine dauerhafte zinslose Stundung geboten – die Praxis überträgt das auf EU-/EWR-Fälle. Für Altfälle bis Ende 2021 gilt das BMF-Schreiben vom 2. Juni 2025.

Die stärkste Entlastung bleibt die Rückkehrerregelung: Wer innerhalb von sieben – auf Antrag zwölf – Jahren zurückkehrt, die Anteile hält und die Ausschüttungsgrenze von einem Viertel des gemeinen Werts einhält, wird rückwirkend von der Steuer frei; gezahlte Raten werden erstattet.

1. Ratenantrag mit der Erklärung des Wegzugsjahres stellen, jedenfalls vor Fälligkeit.
2. Parallel dauerhafte zinslose Stundung beantragen und Sicherheit anbieten.
3. Einspruch einlegen und Aussetzung der Vollziehung beantragen – der Bescheid muss offenbleiben.
4. Rückkehrabsicht bereits im Wegzugsjahr dokumentieren.
5. Jährliche Mitteilung nach § 6 Abs. 5 AStG terminieren – über sieben Jahre.
6. Keine Ausschüttungen zur Ratenfinanzierung – das zerstört beide Erleichterungen.

Ansässigkeit und Abkommensrecht

Ob Deutschland Sie noch als ansässig behandelt, entscheidet nicht die Meldeadresse, sondern Art. 4 OECD-MA: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit. Persönliche Bindungen – vor allem die Familie – wiegen dabei regelmäßig schwerer als wirtschaftliche.

Die Abkommen verteilen dann die Besteuerungsrechte: Immobilien bleiben im Belegenheitsstaat (Art. 6, 13 Abs. 1), Anteilsverkäufe fallen dem Wohnsitzstaat zu (Art. 13 Abs. 5) – daher die Wegzugsteuer. Freistellung greift nur mit Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG); Rückfallklauseln und § 50d Abs. 9 EStG holen das Besteuerungsrecht zurück, wenn der andere Staat nicht besteuert.

Zielländer: Regime, Substanz, Exit-Plan

Zuzugsregime sind Wettbewerbsinstrumente – attraktiv, befristet und politisch volatil. Italien arbeitet mit einer Pauschale auf ausländische Einkünfte, Portugal hat das NHR-Regime durch IFICI ersetzt, Spanien begünstigt Arbeitseinkommen über das Beckham-Regime, Griechenland Renten mit 7 %, das Vereinigte Königreich hat den Non-Dom-Status durch das FIG-Regime ersetzt; Zypern arbeitet mit dem Non-Dom-Status, die Schweiz mit der Aufwandbesteuerung, die VAE erheben keine Einkommensteuer.

Drei Prüfungen entscheiden über den Erfolg: Gibt es einen Step-up beim Zuzug – sonst wird derselbe Wertzuwachs zweimal erfasst? Löst das Regime § 2 AStG aus, weil es eine Vorzugsbesteuerung ist? Und was passiert nach Ablauf der Begünstigung? Ohne Exit-Plan ist ein befristetes Regime nur eine Verschiebung.

Nachwirkungen und Pflichten über Jahre

Nach dem Umzug bleibt Deutschland präsent. Beschränkt steuerpflichtig bleiben Immobilien, Betriebsstätten, größere Beteiligungen und Renten (§ 49 EStG) – ohne Grundfreibetrag und Splitting, mit dem Ausweg des Antrags nach § 1 Abs. 3 EStG. Bei deutscher Staatsangehörigkeit, Vorzugs- oder Niedrigbesteuerung und wesentlichen wirtschaftlichen Interessen im Inland greift § 2 AStG für zehn Jahre; erbschaftsteuerlich bleibt der Inländerstatus fünf Jahre, im Anwendungsbereich des § 4 AStG zehn Jahre.