Steuern im Alter –
souverän geregelt.

Rentenbesteuerung: Kohortenprinzip und fester Freibetrag

Gesetzliche Renten sind sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG. Steuerpflichtig ist nur der Besteuerungsanteil der Kohorte, in der die Rente begonnen hat; der übrige Teil wird im Jahr nach dem Rentenbeginn als Rentenfreibetrag in Euro festgeschrieben und bleibt lebenslang unverändert.

Daraus folgt der Effekt, der viele Ruheständler überrascht: Jede Rentenanpassung ist in voller Höhe steuerpflichtig, weil der Freibetrag nicht mitwächst. Wer jahrelang unterhalb des Grundfreibetrags von 12.348 € lag, kann durch zwei oder drei Anpassungen erstmals in die Steuerpflicht wachsen.

1. Rentenbeginnjahr feststellen – maßgeblich ist der erste Zufluss, nicht der Antrag.
2. Besteuerungsanteil der Kohorte zuordnen und den Rentenfreibetrag aus dem Erstjahr übernehmen.
3. Rentenanpassungen der Folgejahre vollständig als steuerpflichtig ansetzen.
4. Weitere Einkünfte addieren: Betriebsrente, Riester, Zinsen, Mieten, Minijob.
5. Abzüge gegenrechnen: Kranken- und Pflegebeiträge, Werbungskostenpauschale 102 €, Spenden.
6. Ergebnis mit dem Grundfreibetrag vergleichen und den Handlungsbedarf ableiten.

Erklärungspflicht, Aufforderung und Rückholung von Steuern

Rentenbezugsmitteilungen gehen nach § 22a EStG automatisch an die Finanzverwaltung. Überschreiten die steuerpflichtigen Einkünfte den Grundfreibetrag, folgt regelmäßig eine Aufforderung zur Abgabe – dieser ist zwingend nachzukommen, sonst schätzt das Finanzamt nach § 162 AO und setzt einen Verspätungszuschlag nach § 152 AO fest.

Umgekehrt lohnt die freiwillige Abgabe: Über die Antragsveranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG lassen sich vier Jahre rückwirkend Krankheits-, Pflege- und Handwerkerkosten geltend machen. Für 2022 endet die Frist am 31. Dezember 2026.

Krankheits-, Pflege- und Behinderungskosten

Krankheitskosten sind außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG und wirken erst oberhalb der zumutbaren Belastung von 1 % bis 7 % des Gesamtbetrags der Einkünfte. Abziehbar sind Zuzahlungen, Zahnersatz, Hörgeräte, Sehhilfen, Hilfsmittel, Kuren mit vorheriger Attestierung sowie Fahrten zu Behandlungen mit 0,30 € je gefahrenen Kilometer.

Bei Pflegebedürftigkeit besteht ein Wahlrecht: Entweder die tatsächlichen Kosten nach § 33 EStG oder der Pflege-Pauschbetrag nach § 33b Abs. 6 EStG – 600 € bei Pflegegrad 2, 1.100 € bei Grad 3, 1.800 € ab Grad 4. Der Behinderten-Pauschbetrag nach § 33b Abs. 3 EStG ist daneben ansetzbar und reicht von 384 € bei Grad 20 bis 2.840 € bei Grad 100.

• Heimkosten: abziehbar, soweit sie auf Pflege und Betreuung entfallen; die Haushaltsersparnis wird abgezogen, wenn der Haushalt aufgelöst wurde.
• Betreuungsleistungen: 20 % der Kosten als Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 2 EStG, auch für Leistungen im Heim.
• Pflege durch Angehörige: Der Pauschbetrag steht der pflegenden Person zu, wenn sie keine Einnahmen für die Pflege erhält.
• Nachweise: Verordnung, Pflegegradbescheid, Rechnungen mit Leistungsaufteilung und unbare Zahlung.

Wohnen im Alter: Umbau, Haushaltshilfe, Handwerker

Für den barrierefreien Umbau gibt es zwei Wege: Bei medizinischer Notwendigkeit sind die Kosten außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG in voller Höhe; ohne Notwendigkeitsnachweis bleibt die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen nach § 35a Abs. 3 EStG mit 20 % der Lohnkosten, höchstens 1.200 €.

Haushaltsnahe Dienstleistungen – Reinigung, Gartenpflege, Winterdienst, Betreuung – begünstigt § 35a Abs. 2 EStG mit 20 %, höchstens 4.000 €; Minijobs im Haushalt mit 20 %, höchstens 510 €. Voraussetzung sind Rechnung und Überweisung; Barzahlung schließt den Abzug aus.

1. Notwendigkeit des Umbaus vorab ärztlich oder durch den Pflegedienst bescheinigen lassen.
2. Rechnungen nach Material- und Lohnanteil aufteilen lassen – nur der Lohnanteil ist nach § 35a EStG begünstigt.
3. Alle Leistungen unbar bezahlen und Kontoauszüge aufbewahren.
4. Zuschüsse von Pflegekasse oder KfW gegenrechnen, § 35a Abs. 3 Satz 2 EStG.
5. Höchstbeträge über zwei Jahre verteilen, wenn die Maßnahme sonst verpufft.
6. Nebenkostenabrechnung prüfen: auch Mieter können enthaltene haushaltsnahe Leistungen ansetzen.

Weiterarbeiten, Aktivrente und Ehrenamt

Bei Altersrenten sind die Hinzuverdienstgrenzen entfallen; rentenrechtlich ist der Zuverdienst unbegrenzt. Steuerlich neu ist die Aktivrente: Wer nach Erreichen der Regelaltersgrenze in einem sozialversicherungspflichtigen Arbeitsverhältnis weiterarbeitet, kann Arbeitslohn bis 2.000 € monatlich steuerfrei vereinnahmen. Für selbständige Tätigkeit gilt die Befreiung nicht.

Ehrenamtliches Engagement ist doppelt begünstigt: Die Übungsleiterpauschale von 3.300 € nach § 3 Nr. 26 EStG erfasst Ausbildung, Betreuung und Pflege, die Ehrenamtspauschale von 960 € nach § 3 Nr. 26a EStG alle übrigen Tätigkeiten für gemeinnützige Körperschaften.

Vermögen übergeben, vorsorgen, Rechtsschutz

Die geordnete Übergabe beginnt mit den Freibeträgen des § 16 ErbStG: 500.000 € für Ehegatten, 400.000 € je Kind, 200.000 € je Enkel – alle zehn Jahre erneut nutzbar. Das Familienheim kann unter Ehegatten lebzeitig steuerfrei übertragen werden (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG); ein vorbehaltener Nießbrauch mindert den Schenkungswert nach § 14 BewG erheblich.

Flankierend gehört zur Übergabe eine Vollmacht, mit der Angehörige steuerliche Angelegenheiten übernehmen können. Für Steuerbescheide gilt weiterhin die Einspruchsfrist von einem Monat nach Bekanntgabe (§ 355 AO); bei Nachforderungen für mehrere Jahre sind Aussetzung der Vollziehung nach § 361 AO und Stundung nach § 222 AO die passenden Instrumente.

1. Vermögensübersicht erstellen und Zehnjahreszeiträume der Freibeträge planen.
2. Familienheim und selbstgenutzte Immobilie vorrangig prüfen – hier greifen die weitreichendsten Befreiungen.
3. Nießbrauch oder Wohnrecht vertraglich sichern und notariell beurkunden.
4. Vollmacht für steuerliche Angelegenheiten erteilen und beim Finanzamt hinterlegen.
5. Schenkungen binnen drei Monaten anzeigen, § 30 ErbStG.
6. Steuerbescheide fristgerecht prüfen und bei Nachzahlung sofort Aussetzung oder Ratenzahlung beantragen.